W celu skorzystania z ulgi podatkowej określonej w art. 18d ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”), podatnik musi realizować działania spełniające przesłanki do uznania ich za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, czyli za działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Aby móc skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej, muszą być łącznie spełnione następujące warunki:

1)  podatnik ponosi koszty na działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu opisanym powyżej,

2)    koszty na działalność badawczo-rozwojową stanowią dla podatnika koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o CIT,

3) koszty uzyskania przychodów stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o CIT,

4) koszty poniesione przez podatnika nie zostały uwzględnione w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku dochodowego w związku z działalnością na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub w związku z działalnością określoną w decyzji o wsparciu, o której mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT,

5)      w ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1b ustawy o CIT, podatnik wyodrębnia koszty działalności badawczo-rozwojowej,

6)   podatnik wykaże w zeznaniu podatkowym koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu,

7)    kwota odliczonych kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć limitów określonych w ustawie o CIT,

8)   koszty kwalifikowane nie mogą zostać zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Tym samym, jak wskazał organ podatkowy w ww. interpretacji indywidualnej z dnia 19.03.2020 r., w celu skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej należy przeprowadzić analizę nakierowaną na:

1)     zidentyfikowanie przejawów działalności gospodarczej, które mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową (tj. tych aktywności podatnika, które spełniają definicje wskazane w art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT);

2)    określenie kosztów działalności badawczo-rozwojowej (poprzez zidentyfikowanie kosztów spełniających definicję „kosztów kwalifikowanych”, o jakich mowa w art. 18d ustawy o CIT);

3)     zidentyfikowanie dokumentacji uzasadniającej prawo do skorzystania z ulgi oraz wypełnienie obowiązków formalnych (przede wszystkim w celu realizacji obowiązku wskazanego w art. 9 ust. 1b ustawy o CIT).