W przypadku, kiedy spółka polska wypłaca na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w innym państwie członkowskim UE dywidendę powyżej 2 mln zł i spełnione są warunki, o których mowa w art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p., pojawią się dwa następujące pytania:
Czy aby nie pobierać podatku u źródła, wystarczy, że do składanego oświadczenia WH-OSC spółka (płatnik) załączy aktualny certyfikat rezydencji spółki powiązanej oraz oświadczenie od spółki powiązanej, potwierdzające spełnienie warunków z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p.?
Czy należy załączyć jakieś dodatkowe dokumenty do WH-OSC, aby oświadczenie zostało uznane za złożone prawidłowo?
Zarówno w poprzednim, jak i w obecnym stanie prawnym ustawodawca nie tylko nie wskazuje jakie, ale również, że do oświadczenia WH-OSC mają być dołączone jakieś załączniki. Skoro jednak zwolnienie z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. jest stosowane pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji i oświadczenia odbiorcy dywidendy o spełnieniu warunków normatywnych, racjonalne zdaje się być załączenie kopii certyfikatu rezydencji kontrahenta i oświadczenia kontrahenta o spełnieniu warunków do zastosowania zwolnienia od CIT.
Reasumując, rekomendujemy, mimo iż nie jest to ustawowy obowiązek, załączenie do WH-OSC kopii certyfikatu rezydencji i kopii ww. oświadczeń.
Inne z tej kategorii
Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku usług
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 31.07.2026 r. (znak: 0114-KDIP4-3.4012.555.2022.9.DG) potwierdził, iż usługa, na gruncie VAT, z tytułu wykonywania usług ciągłych, których wynagrodzenie zależy od subiektywnej oceny nabywcy,...
Amortyzacja po leasingu
Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, w wyroku z 25.06.2026 r., stanowisko organów podatkowych, że podatnik nie ma możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej, gdy środek trwały przed nabyciem był wykorzystywany zarówno przez podatnika, jak i...
Raportowanie schematów podatkowych po zmianach
W dniu 9.06.2026 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (link do ustawy: https://orka.sejm.gov.pl/opinie10.nsf/nazwa/2287_u/$file/2287_u.pdf).Ustawa zakłada między innymi...