W przypadku, kiedy spółka polska wypłaca na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w innym państwie członkowskim UE dywidendę powyżej 2 mln zł i spełnione są warunki, o których mowa w art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p., pojawią się dwa następujące pytania:
Czy aby nie pobierać podatku u źródła, wystarczy, że do składanego oświadczenia WH-OSC spółka (płatnik) załączy aktualny certyfikat rezydencji spółki powiązanej oraz oświadczenie od spółki powiązanej, potwierdzające spełnienie warunków z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p.?
Czy należy załączyć jakieś dodatkowe dokumenty do WH-OSC, aby oświadczenie zostało uznane za złożone prawidłowo?
Zarówno w poprzednim, jak i w obecnym stanie prawnym ustawodawca nie tylko nie wskazuje jakie, ale również, że do oświadczenia WH-OSC mają być dołączone jakieś załączniki. Skoro jednak zwolnienie z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. jest stosowane pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji i oświadczenia odbiorcy dywidendy o spełnieniu warunków normatywnych, racjonalne zdaje się być załączenie kopii certyfikatu rezydencji kontrahenta i oświadczenia kontrahenta o spełnieniu warunków do zastosowania zwolnienia od CIT.
Reasumując, rekomendujemy, mimo iż nie jest to ustawowy obowiązek, załączenie do WH-OSC kopii certyfikatu rezydencji i kopii ww. oświadczeń.
Inne z tej kategorii
Wydatki na blog mogą być kosztem uzyskania przychodów
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, w wyroku wydanym w dniu 11.12.2023 r. (sygn. III SA/Wa 2139/23), orzekł, że wydatki związane z prowadzeniem firmowego bloga mają związek z przychodami spółki i podlegają odliczeniu od przychodu. Dotyczy to zarówno kosztów...
Przesunięcie terminu wdrożenia obowiązkowego krajowego systemu e-faktur
Kiedy będzie znany nowy termin wdrożenia? Minister Finansów w dniu 19.01.2024 r. poinformował, że system KSeF nie zostanie wdrożony w 2024 r. Jako przyczyny swojej decyzji Minister Finansów wskazał na błędy wykryte w działaniu KSeF. Przypomnijmy, że podatnicy VAT w...
Weryfikacja rzeczywistego właściciela dywidend
Wszystkie spółki polskie wypłacające dywidendy swoim zagranicznym wspólnikom powinny zapoznać się z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 31.01.2023 r. (sygn. akt II FSK 1588/20).Zdaniem NSA płatnik, zgodnie z art. 26 ust. 7a w zw. z art. 26 ust. 1 ustawy o...