W przypadku, kiedy spółka polska wypłaca na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w innym państwie członkowskim UE dywidendę powyżej 2 mln zł i spełnione są warunki, o których mowa w art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p., pojawią się dwa następujące pytania:
Czy aby nie pobierać podatku u źródła, wystarczy, że do składanego oświadczenia WH-OSC spółka (płatnik) załączy aktualny certyfikat rezydencji spółki powiązanej oraz oświadczenie od spółki powiązanej, potwierdzające spełnienie warunków z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p.?
Czy należy załączyć jakieś dodatkowe dokumenty do WH-OSC, aby oświadczenie zostało uznane za złożone prawidłowo?
Zarówno w poprzednim, jak i w obecnym stanie prawnym ustawodawca nie tylko nie wskazuje jakie, ale również, że do oświadczenia WH-OSC mają być dołączone jakieś załączniki. Skoro jednak zwolnienie z art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. jest stosowane pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji i oświadczenia odbiorcy dywidendy o spełnieniu warunków normatywnych, racjonalne zdaje się być załączenie kopii certyfikatu rezydencji kontrahenta i oświadczenia kontrahenta o spełnieniu warunków do zastosowania zwolnienia od CIT.
Reasumując, rekomendujemy, mimo iż nie jest to ustawowy obowiązek, załączenie do WH-OSC kopii certyfikatu rezydencji i kopii ww. oświadczeń.
Inne z tej kategorii
Przychód w przypadku wyłudzenia towaru
Naczelny Sąd Administracyjny, w wyroku z 26 czerwca 2026 r. (sygn. II FSK 838/25), zajmował się problemem sprowadzającym się do pytania, czy przedsiębiorca, który padł ofiarą oszustwa i stracił towar, musi zapłacić podatek dochodowy?Zdaniem NSA, czynność faktyczna,...
Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku usług
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 31.07.2026 r. (znak: 0114-KDIP4-3.4012.555.2022.9.DG) potwierdził, iż usługa, na gruncie VAT, z tytułu wykonywania usług ciągłych, których wynagrodzenie zależy od subiektywnej oceny nabywcy,...
Amortyzacja po leasingu
Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, w wyroku z 25.06.2026 r., stanowisko organów podatkowych, że podatnik nie ma możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej, gdy środek trwały przed nabyciem był wykorzystywany zarówno przez podatnika, jak i...