W dniu 1.01.2025 r. weszły w życie przepisy znowelizowanej ustawy z 29.11.2024 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Od 1.01.2025 r., na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości, zmieniają się definicje obiektów budowlanych.

W dniu 1.01.2025 r. weszły w życie przepisy znowelizowanej ustawy z 29.11.2024 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Od 1.01.2025 r., na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości, zmieniają się definicje obiektów budowlanych.

Dotąd przepisy podatkowe odsyłały do definicji w prawie budowlanym. Od 2025 roku na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości budynek i budowla zostały opisane w  ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

Zgodnie z nowelizacją budynek to obiekt:

• wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
• wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
• trwale związany z gruntem,
• wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
• który posiada fundamenty i dach.

Z kolei definicję budowli podzielono na kilka grup obiektów budowlanych, które zostały wzniesione w wyniku robót budowlanych.

Budowlą są:

• obiekty niebędące budynkami, wymienione w nowym załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem – załącznik zawiera 28 pozycji, w których wymienia poszczególne budowle;
• elektrownie wiatrowe, elektrownie jądrowe i elektrownie fotowoltaiczne, biogazownie, biogazownie rolnicze, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, kolej linowa, wyciągi narciarskie oraz skocznie, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych;
• urządzenia budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenia techniczne bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą wymienioną w załączniku do ustawy, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;
• urządzenia techniczne – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych;
• fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.

Osoby prawne (na przykład spółki z o.o., spółki akcyjne), jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej składają corocznie, do 31 stycznia, do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości, deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) na dany rok podatkowy. W deklaracji na rok 2025 firmy muszą uwzględnić:

• zmiany wynikające z nowych definicji budynku oraz budowli,
• zmiany obowiązujące od 1.01.2025 r., na przykład zmiany stawek podatku od nieruchomości określonych przez radę gminy lub miasta.

Wyjątkowo deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 firmy mogą złożyć do 31.03.2025 r. Warunkiem skorzystania z tego uprawnienia jest złożenie do 31.01.2025 r., do właściwego organu podatkowego, zawiadomienia o korzystaniu z dłuższego terminu na złożenie deklaracji. Jednocześnie firma korzystająca z ww. uprawnienia musi obliczyć i wpłacić raty podatku w styczniu, lutym i marcu 2025 roku na podstawie wysokości podatku za rok 2024. Od kwietnia 2025 r. podatek będzie już opłacany w ww. przypadku zgodnie z deklaracją DN-1. Jeżeli wpłaty za styczeń – marzec okażą się za niskie, firma będzie musiała wyrównać różnice, zgodnie z wysokością podatku na rok 2025, w terminie złożenia deklaracji na ten rok, czyli do 31.03.2025 r.