Z dniem 01.01.2026 r. obowiązujące obecnie limity amortyzacyjne i leasingowe w kwotach 225 000 PLN i 150 000 PLN zostaną zastąpione przez nowe, których wysokość będzie uzależniona od poziomu emisji dwutlenku węgla. Zmiany zostają wprowadzone ustawą z 02.12.2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (dalej: ,,ustawa nowelizująca”).

Obecnie:

 Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

1. odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu, przewyższającej:

• kwotę 225 000 PLN – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu ustawy z 11.01.2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych,
• kwotę 150 000 PLN – w przypadku pozostałych samochodów osobowych;

2. wydatków dotyczących samochodu osobowego, opłat wynikających z umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 PLN pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Od 1.01.2026 r.:

Zmiana kosztów podatkowych w zakresie odpisów amortyzacyjnych

Kosztów podatkowych nie będą stanowić odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych w części ustalonej od wartości samochodu, przewyższającej kwotę:

• 225 000 PLN – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,
• 150 000 PLN – jeśli emisja CO₂silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w  80a Prawa o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr,
• 100 000 PLN – jeśli emisja CO₂silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a Prawa o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

Czyli powyższe limity to:

Limitowanie w kosztach opłat związanych z leasingiem, dzierżawą i najmem samochodów osobowych zostanie powiązane z emisją dwutlenku węgla

Będzie miało miejsce limitowanie w kosztach opłat związanych z leasingiem, dzierżawą i najmem samochodów osobowych. Zostanie bowiem ono także powiązane z emisją dwutlenku węgla.

Możliwość uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów wydatków w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 PLN pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy, będzie dotyczyć tylko pojazdów niskoemisyjnych, tj. jeśli emisja CO₂ silnika spalinowego samochodu osobowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr. W przypadku pojazdu spalinowego lub hybrydowego, którego silnik emituje CO₂ w stopniu równym lub wyższym wartości 50 g na kilometr, limit kwoty możliwej do uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów będzie wynosić 100 000 PLN. Limit dla pojazdów elektrycznych i wodorowych pozostaje bez zmian i będzie wynosić 225 000 PLN.