Przypominamy, że w dniu 01.01.2025 r. weszło w życie obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 20.12.2024 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych. Przy czym należy pamiętać, że publikacja syntetycznych wskaźników LIBOR GBP 3M i LIBOR USD 3M skończyła się odpowiednio wraz z końcem marca 2024 r. i września 2024 r. W związku z powyższym w obwieszczeniu zrezygnowano ze stosowania wskaźników LIBOR USD 3M i LIBOR GBP 3M, a dla wszystkich pożyczek (kredytów i emisji obligacji) w dolarach amerykańskich albo funtach brytyjskich objętych przedmiotową regulacją safe harbour zastosowanie mają bazowe stopy procentowe oparte na wskaźnikach referencyjnych, odpowiednio: SOFR i SONIA.
Link do obwieszczenia: https://www.podatki.gov.pl/media/10489/obwieszczenie-safe-harbour-2025.pdf
W obwieszczeniu ogłasza się rodzaj bazowej stopy procentowej i wysokość marży, potrzebne do wyznaczenia oprocentowania transakcji pożyczki, kredytu lub emisji obligacji zawieranych między podmiotami powiązanymi, uprawniającego (jako jeden z warunków) do skorzystania z uproszczenia typu safe harbour dla potrzeb cen transferowych.
Przypominamy, że zgodnie z art. 11g ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ,,u.p.d.o.p.”):
W przypadku transakcji kontrolowanej dotyczącej pożyczki organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości oprocentowania tej pożyczki, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy jest ustalane w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę, określone w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych aktualnym na dzień zawarcia tej umowy;
2) nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w tym prowizji lub premii;
3) pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy niż 5 lat;
4) w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej kwoty;
5) pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
Czyli jednym z warunków stosowania safe harbour, o których mowa w ww. przepisie, jest to, iż oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy ma być ustalane w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę, określone w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych aktualnym na dzień zawarcia tej umowy. Co istotne, w art. 11g ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. zostało jednoznacznie, wprost i bezpośrednio zapisane, że oprocentowanie jest ustalane na dzień zawarcia umowy i winno być definiowane w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę, określonej w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych aktualnym na dzień zawarcia tej umowy. Tak więc, dla zastosowania mechanizmu safe harbour oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym jest ustalane na dzień zawarcia umowy pożyczki.
Artykuł dostępny w języku angielskim
Inne z tej kategorii
Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku usług
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 31.07.2026 r. (znak: 0114-KDIP4-3.4012.555.2022.9.DG) potwierdził, iż usługa, na gruncie VAT, z tytułu wykonywania usług ciągłych, których wynagrodzenie zależy od subiektywnej oceny nabywcy,...
Nowości w zwolnieniach lekarskich w 2026 i 2027 roku
Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wprowadziła wiele zmian. Są to m.in. nowe definicje pracy zarobkowej i aktywności niezgodnej z celem zwolnienia, a także – możliwość świadczenia pracy u jednego pracodawcy, kiedy pracownik korzysta ze zwolnienia...
Zmiany w Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)
Nowe przepisy dotyczące ZFŚS przewidują, że w zakładach pracy, w których nie działają związki zawodowe, uzgodnienia z pracodawcą muszą być prowadzone z co najmniej dwoma przedstawicielami pracowników wybranymi przez załogę. Jest to istotna zmiana organizacyjna dla...