Die genannte Richtlinie ist das Ergebnis der Umsetzung der Ergebnisse der Arbeiten der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) in der Europäischen Union, die darauf abzielen, die Steuerpraktiken multinationaler Unternehmen zu beseitigen, die es ihnen ermöglichen, ihre Gewinne in Länder zu verlagern, in denen sie keiner oder einer sehr niedrigen Besteuerung unterliegen.

Eines der Hauptziele der Reform des internationalen Steuerrechts bestand darin, den Wettbewerb bei den Steuersätzen durch die Festlegung eines globalen Mindeststeuerbetrags zu verringern. Der in den OECD-Musterregeln vorgesehene Mechanismus beruht auf zwei miteinander verknüpften Regelungen (Prinzipien), die darauf abzielen, einen zusätzlichen Steuerbetrag (Ausgleichsbesteuerung) zu erheben, wenn der effektive Steuersatz eines internationalen Konzerns in einem Land unter 15 Prozent liegt. Dabei handelt es sich um das Prinzip der Einbeziehung des steuerpflichtigen Einkommens und das Prinzip der zu niedrig besteuerten Gewinne.

Die GloBE-Richtlinie und das polnische Gesetz gelten sowohl für internationale Konzerne als auch für inländische Konzerne, d.h. Konzerne, deren einzelne Einheiten alle in demselben Mitgliedstaat ansässig sind. Der Schwellenwert für den konsolidierten Umsatz, der für die Verpflichtung zur Anwendung der Bestimmungen des Gesetzes ausschlaggebend ist, beträgt 750 Mio. EUR. Unter konstituierenden Einheiten versteht man Einheiten von internationalen Gruppen oder nationalen Gruppen. In Übereinstimmung mit der GloBE-Richtlinie sieht das Gesetz Ausnahmen von der Anwendung der Bestimmungen für bestimmte Teileinheiten vor, vor allem für solche, die im Allgemeinen keine kommerziellen oder wirtschaftlichen Tätigkeiten ausüben, sondern Tätigkeiten von allgemeinem Interesse, und die aus diesen Gründen in dem Mitgliedstaat, in dem sie ansässig sind, nicht der Besteuerung unterliegen können.

Die Berechnung des effektiven Steuersatzes erfolgt nicht auf der Ebene der betreffenden konstituierenden Einheit, sondern auf der Ebene des betreffenden Landes (Gerichtsbarkeit). Die Berechnung des effektiven Steuersatzes für ein Land erfordert die Bestimmung von zwei Elementen, nämlich der Summe der bereinigten Steuern der qualifizierten Teileinheiten des betreffenden Landes (Rechtsgebiets) und des qualifizierten Nettoeinkommens dieser Teileinheiten. Der effektive Steuersatz des multinationalen Konzerns in jedem Land, in dem er tätig ist, oder des inländischen Konzerns sollte dann mit dem vereinbarten Mindeststeuersatz von 15 % verglichen werden. Ist der für ein Land berechnete effektive Steuersatz niedriger als der Mindeststeuersatz, sollte die oberste Muttergesellschaft grundsätzlich den Grundsatz der Einbeziehung des steuerpflichtigen Einkommens ihrer niedrig besteuerten Teileinheiten anwenden, um das Steuerniveau an den Mindeststeuersatz anzugleichen.