Niektórzy pracodawcy decydują się na wprowadzenie w swojej organizacji benefitu pracowniczego polegającego na umożliwieniu pracownikom korzystającym z aut służbowych ich zakupu po wcześniejszym ich wykupieniu przez pracodawcę od firmy leasingowej.

W takim przypadku wykup samochodów z leasingu następuje wyłącznie w celu ich dalszej odsprzedaży pracownikom. Gdyby nie zamiar odsprzedaży samochodu pracownikowi, pracodawca nie dokonywałby wykupu samochodu z leasingu.

Podatek

Jeżeli pracownicy będą płacili za kupno samochodu tylko część kosztów związanych z wykupem samochodu przez pracodawcę, a pozostała część będzie obciążała ekonomicznie pracodawcę, to taka transakcja będzie powodowała po stronie pracownika obowiązek uiszczenia podatku dochodowego. W związku ze sprzedażą pracownikom samochodów po cenie niższej niż rynkowa, po stronie pracowników powstanie bowiem podlegający opodatkowaniu przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: ,,ustawa o PIT”). Jego wartość będzie stanowić różnica pomiędzy ceną rynkową danego samochodu a faktycznie uiszczoną przez pracownika ceną (dalej jako: „Korzyść pracownika”).

Składki ZUS

W ocenie ZUS, wartość świadczenia w postaci odsprzedaży pracownikom używanych aut poleasingowych, będących własnością pracodawcy, nie będzie podlegać wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu stosunku pracy na mocy § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tak np.: Interpretacja indywidualna ZUS z dnia 7.08.2024 r., sygn. DI/100000/43/700/2024).

Czym innym jest, zdaniem ZUS, udostępnienie przez pracodawcę pracownikom po cenach niższych niż detaliczne określonych usług i towarów, które pracodawca nabywa z wyraźnym przeznaczeniem na ten cel, a czym innym udostępnienie składników własnego majątku (czy też środków trwałych). Tym samym, w ocenie ZUS, wartość samochodów będących własnością pracodawcy, zakupionych przez pracowników, należy uwzględnić w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, gdyż świadczenie to nie mieści się w zakresie wyłączenia przewidzianego przepisem § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Jednocześnie z art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych wynika, iż do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób. Tym samym powyższe znajdzie zastosowanie również w odniesieniu do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.