W prowadzonej przez naszą kancelarię sprawie, zakończonej zawarciem z Powszechną Kasą Oszczędności Bank Polski ugody, pojawiła się kwestia ewentualnego opodatkowania kwoty dodatkowej wypłaconej przez bank.

Zdaniem banku, w związku z wypłatą tej kwoty dodatkowej po stronie kredytobiorców powstanie przychód, a po stronie banku obowiązek sporządzenia informacji PIT-11. Dlatego nasi klienci zdecydowali się na wystąpienie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacji indywidualnej), w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.

Organ potwierdził, w wydanej w kwietniu 2025 r. interpretacji indywidualnej, stanowisko naszych klientów, stwierdzając, że kwota uzyskana od banku jest częścią kwoty uiszczonej wcześniej przez kredytobiorców tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. Z tego też względu nie będzie stanowiła dla nich przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kredytobiorcy otrzymali bowiem zwrot środków pieniężnych, które wcześniej na mocy umowy kredytu przekazali na rzecz banku w ramach spłaty rat i odsetek. Zatem kwoty te nie powodują faktycznego przyrostu w majątku kredytobiorców.

W konsekwencji, taka operacja nie spełnia przesłanek powstania przychodu, jakim jest zwiększenie majątku podatnika, ani poprzez zwiększenie aktywów, ani poprzez zmniejszenie jego pasywów. Zatem kredytobiorcy nie mają obowiązku zapłaty podatku od zwróconej przez bank kwoty. Nie składają również żadnych informacji do urzędu skarbowego o wypłaconej przez bank kwocie.

Analogiczny pogląd wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej między innymi w interpretacji indywidualnej z 15 maja 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.263.2024.2.MKA), interpretacji indywidualnej z 1 marca 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.75.2024.1.MK) oraz interpretacji indywidualnej z 2 lipca 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.464.2024.2.MKA).